В новом, 2009 г. налоговое законодательство серьезно изменится, пишет "Российская газета" сегодня, 16 декабря. Издание приводит обзор поправок и свои комментарии ко второй части Налогового кодекса РФ.
Устранение временного лага
Так, ст. 5 НК РФ дополнена положением, устанавливающим, что акты законодательства о налогах и сборах, смягчающие ответственность за налоговые нарушения, отменяющие налоги или сборы и приносящие прочие подобные налоговые льготы, могут вступать в силу прямо со дня их официального опубликования, если прямо предусматривают это.
Сам себе корректор
Статья 54 НК РФ дополнена следующим абзацем, пишет РГ,: "Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога".
Это выгодное для налогоплательщиков уточнение, отмечает РГ, но действовать оно начнет только с 1 января 2010 г. "Такое впечатление, что законодатели оставили себе время, чтобы еще передумать", - комментирует издание.
Быстрое спасение
Теперь министр финансов России имеет право единолично принять решение об отсрочке или рассрочке федеральных налогов, если задолженность организации превышает 10 млрд. руб. и ее единовременное погашение повлечет неблагоприятные последствия.
Блокировка счетов и банковская ответственность
В этом блоке поправок для налогоплательщиков в основном одни минусы и немного плюсов, пишет "Российская газета".
Теперь приостановить операции по счету организации и предпринимателя налоговые органы смогут в случае взыскания не только налога или сбора, но также пени и штрафа. Об этом говорится в п. 1 ст. 76 НК РФ.
В п. 2 ст. 76 НК РФ уточнено, как блокировать валютный счет налогоплательщика. Блокировку нужно произвести на ту сумму в валюте, которая эквивалентна сумме задолженности в рублях. А курс для расчета берется по курсу Банка России, установленному на дату начала действия приостановления операций по валютному счету.
В п. 3 ст. 76 НК РФ внесено уточнение, что отмена запрета на движение по заблокированному счету производится "решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления этим налогоплательщиком налоговой декларации". Раньше здесь использовалось словосочетание "операционный день". Однако, строго говоря, "операционный день" - это первая половина рабочего дня банка, в течение которой производится прием документов.
"На наш взгляд, эта поправка не в пользу налогоплательщиков. Получается, что раньше налоговый орган должен был вынести решение о разблокировке счета на следующий день, в первую его половину, что формально давало возможность организации сразу провести какие-то платежи. Теперь же решение о разблокировании налоговым органам можно принять и в конце дня, и тогда платежи организации можно будет провести только на следующий день", - пишет издание.
Гораздо более приятной новеллой, отмечает РГ, является установление материальной ответственности налоговых органов за несвоевременное разблокирование счета. На сумму "арестованных" и несвоевременно разблокированных средств за все дни просрочки будут начисляться проценты в размере ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в эти дни. К сожалению, и это полезное новшество вступит в силу только с 1 января 2010 г.
Зато штраф банку, который нарушил порядок открытия счета налогоплательщику, предусмотренный в ст. 132 НК РФ, возрос с 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. И состав нарушения, указанный в п. 2 ст. 132 НК РФ, стал более подробным. Теперь наказывается не просто "несообщение банком налоговому органу об открытии или закрытии счета", а "несообщение в установленный срок". Кроме того, кара в размере 40 тыс. руб. ожидает банк и в том случае, если он не сообщит в налоговую инспекцию об изменении реквизитов счета.
В ст. 133 НК РФ добавились лица, за несвоевременное исполнение поручений на уплату налогов, сборов, пеней и штрафов которых банк будет наказан. Это местная администрация и организация федеральной почтовой связи.
Есть изменения и в ст. 134 НК РФ. Например, раньше незаконное исполнение платежного поручения с заблокированного счета вело к штрафу в размере 20% от перечисленной суммы, но не более суммы задолженности. Этот штраф остался. Только теперь, даже если задолженность и отсутствует, штраф все равно будет наложен в размере 10 тыс. руб.
Вообще действие статей 134 и 135 НК РФ существенно расширено. Если раньше там говорилось - где-то о налогах и сборах, о налогах, сборах и пенях, - то теперь везде один стандартный набор: "налог, сбор, авансовый платеж, пеня и штраф".
Камеральная проверка
В ст. 88 НК РФ внесены два изменения. Одно скорее в пользу налоговых органов, другое - в пользу налогоплательщиков.
Так, теперь трехмесячный срок проведения камеральной проверки будет отсчитываться со дня представления налоговой декларации или расчета. Раньше отсчет начинался со дня представления налоговой декларации (расчета) и документов, которые согласно НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации.
В ст. 88 НК РФ появился п. 9.1, где уточняется, что если в указанный выше трехмесячный срок налогоплательщик предъявит уточненную налоговую декларацию, то налоговая инспекция должна прекратить проверку предыдущего документа и начать проверку нового, заново отсчитывая срок проверки. И, конечно же, в новой проверке можно использовать наработки, полученные в ходе проведения ранее полученной налоговой декларации.
Лучше поздно, чем никогда В п. 5 ст. 100 НК РФ уточнен срок, в течение которого налогоплательщику должен быть вручен акт налоговой проверки. Это должно быть сделано в течение пяти дней "с даты этого акта".
Такое же уточнение сделано и в отношении решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности. Этот документ должен быть передан налогоплательщику в течение пяти дней со дня вынесения решения.
В ст. 101 и 101.4 НК РФ прописано, что при рассмотрении дел о налоговых правонарушениях не допускается использование доказательств, полученных с нарушением НК РФ.
Однако для самих налогоплательщиков сделано послабление, пишет газета. Они все же имеют возможность представить документы (информацию), относящуюся к делу, с нарушением сроков представления, установленных налоговым законодательством. Контролирующие органы обязаны принять такую информацию к рассмотрению и учесть ее при вынесении решения.
